Năm 2026 đánh dấu một bước ngoặt lớn trong quản trị tài chính công và cải cách hệ thống thuế tại Việt Nam. Đây không chỉ là sự thay đổi về kỹ thuật kê khai, mà là một cuộc chuyển dịch căn bản từ cơ chế quản lý dựa trên thuế khoán sang mô hình tự kê khai – tự nộp – minh bạch hóa dòng tiền trên nền tảng số. Đối với các cơ sở y tế tư nhân, đặc biệt là phòng khám nha khoa, cải cách này tác động trực tiếp đến toàn bộ chuỗi vận hành: từ ghi nhận doanh thu, lập hóa đơn, quản lý chi phí cho đến lựa chọn mô hình pháp lý phù hợp.
1. Chính thức chấm dứt kỷ nguyên thuế khoán từ 01/01/2026
Theo Nghị quyết 198/2025/QH15, kể từ ngày 01/01/2026, thuế khoán đối với hộ kinh doanh chính thức bị bãi bỏ. Nguyên nhân cốt lõi xuất phát từ yêu cầu:
- Chống thất thu ngân sách
- Tạo môi trường cạnh tranh công bằng
- Ngăn chặn tình trạng hộ kinh doanh quy mô lớn “núp bóng” mức thuế ấn định thấp
Với nha khoa, điều này đồng nghĩa: không còn chỗ cho cách làm sổ sách mang tính ước lượng, mọi doanh thu – chi phí đều phải có căn cứ, hóa đơn và hệ thống theo dõi rõ ràng.
2. Ngưỡng doanh thu không chịu thuế được nâng lên 500 triệu đồng/năm
Một điểm điều chỉnh rất tích cực trong chính sách thuế 2026 là nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế lên 500 triệu đồng/năm, thay vì 100–200 triệu như trước đây.
Điều này giúp:
- Các phòng khám siêu nhỏ tập trung hoàn toàn vào chuyên môn
- Giảm áp lực kê khai cho giai đoạn khởi đầu
- Phù hợp hơn với thực tế trượt giá và chi phí vận hành y tế
Tuy nhiên, điểm cần đặc biệt lưu ý là thời điểm vượt ngưỡng. Nếu phòng khám vượt 500 triệu đồng vào giữa năm (ví dụ tháng 6/2026), thì nghĩa vụ kê khai thuế sẽ phát sinh cho toàn bộ thời gian còn lại của năm, kèm theo yêu cầu chuyển đổi phương pháp kế toán tương ứng.
3. Phân nhóm doanh thu và nghĩa vụ thuế áp dụng năm 2026
Dựa trên quy định mới, các cơ sở kinh doanh (bao gồm phòng khám nha khoa) được phân thành 4 nhóm như sau:
| Phân nhóm doanh thu |
Ngưỡng doanh thu năm |
Nghĩa vụ thuế chính |
Hình thức kê khai |
| Nhóm siêu nhỏ |
Dưới 500 triệu đồng |
Miễn thuế GTGT và TNCN |
Thông báo doanh thu thực tế |
| Nhóm vừa và nhỏ |
500 triệu – dưới 3 tỷ đồng |
Thuế TNCN tính theo tỷ lệ % doanh thu |
Kê khai theo quý |
| Nhóm quy mô lớn |
3 – dưới 50 tỷ đồng |
Thuế TNCN 17% trên lợi nhuận |
Phương pháp khấu trừ |
| Nhóm trọng điểm |
Trên 50 tỷ đồng |
Thuế TNDN 20% trên lợi nhuận |
Chế độ kế toán doanh nghiệp lớn |
Bảng này là “bản đồ định vị” để mỗi phòng khám tự xác định vị thế của mình và lựa chọn mô hình vận hành phù hợp.
4. Lộ trình 4 bước chuyển từ thuế khoán sang kê khai
Theo Quyết định 3389/QĐ-BTC, quá trình chuyển đổi được chuẩn hóa thành 4 bước:
Bước 1: Điều chỉnh đăng ký thuế
Nộp mẫu 08-MST trong vòng 10 ngày kể từ thời điểm chuyển đổi. Đây là mốc thời gian bắt buộc, quá hạn sẽ phát sinh xử phạt hành chính.
Bước 2: Đăng ký hóa đơn điện tử
Nộp mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT. Hóa đơn điện tử là căn cứ pháp lý để ghi nhận doanh thu, thanh toán bảo hiểm và hạch toán chi phí.
Bước 3: Thiết lập sổ sách kế toán
Áp dụng theo Thông tư 152/2025/TT-BTC. Với nha khoa, giải pháp tối ưu là sử dụng phần mềm quản lý phòng khám tích hợp kế toán, thay vì làm thủ công.
Bước 4: Kê khai và nộp thuế định kỳ
- Tờ khai: 01/CNKD
- Chu kỳ: theo quý
- Hạn nộp: ngày cuối cùng của tháng đầu quý kế tiếp
Khi đã đưa vào quy trình chuẩn, hệ thống này giúp phòng khám minh bạch, dễ mở rộng và thuận lợi khi làm việc với ngân hàng hoặc nhà đầu tư.
5. Thuế GTGT đối với dịch vụ nha khoa năm 2026: phân biệt điều trị và thẩm mỹ
Nguyên tắc cốt lõi vẫn được giữ nguyên: dịch vụ khám chữa bệnh cho con người không chịu thuế GTGT.
Không chịu thuế GTGT (mục đích y khoa, có chỉ định điều trị)
Khám, chẩn đoán hình ảnh
Điều trị nội nha, nha chu
Nhổ răng bệnh lý
Trám răng phục hồi chức năng
Lấy cao răng dự phòng
Implant, phục hình răng giả nhằm khôi phục chức năng ăn nhai
Lưu ý: dù không chịu thuế GTGT, vẫn bắt buộc phải lập hóa đơn.
Chịu thuế GTGT 8% (dịch vụ thẩm mỹ)
Tẩy trắng răng
Veneer
Niềng răng thẩm mỹ
Bọc sứ không có bệnh lý
Đối với Implant, hồ sơ bệnh án đóng vai trò quyết định. Nếu không chứng minh được chỉ định phục hồi chức năng, cơ quan thuế có thể áp thuế GTGT 8%.
6. Bài toán chiến lược: Hộ kinh doanh hay Doanh nghiệp?
Với hộ kinh doanh nha khoa doanh thu trên 500 triệu, năm 2026 cho phép tính thuế TNCN theo lợi nhuận thực tế (Doanh thu – Chi phí hợp lệ). Trong nhiều trường hợp, mức thuế 15–17% trên lợi nhuận thấp hơn đáng kể so với thuế tính trên doanh thu.
Đặc biệt, Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định:
- Doanh nghiệp SME lĩnh vực y tế được miễn thuế TNDN 3 năm đầu
Đây là cơ hội rất lớn để:
- Chuyển đổi lên mô hình công ty
- Tái đầu tư công nghệ như CBCT, CAD/CAM
- Chuẩn hóa quản trị và thương hiệu phòng khám
Đổi lại, yêu cầu về kế toán, báo cáo tài chính và tuân thủ pháp lý sẽ cao hơn đáng kể.
Kết luận
Cải cách thuế 2026 không phải là rào cản, mà là bước sàng lọc giúp nha khoa tư nhân vận hành chuyên nghiệp hơn. Ai chuẩn bị sớm về sổ sách, phần mềm và tư duy quản trị sẽ giảm rủi ro pháp lý và có lợi thế rõ rệt khi mở rộng quy mô.
Nha Khoa Mall tự hào là đơn vị tiên phong và đáng tin cậy trong lĩnh vực cung cấp vật liệu nha khoa và thiết bị nha khoa tại Việt Nam. Với sự tận tâm, chuyên nghiệp và không ngừng cải tiến, chúng tôi cam kết mang đến những sản phẩm và dịch vụ tốt nhất, góp phần nâng cao chất lượng điều trị nha khoa tại Việt Nam. Trân trọng!
NHA KHOA MALL - SIÊU THỊ VẬT LIỆU NHA KHOA ONLINE
Địa chỉ: 167/14A Sư Vạn Hạnh, Phường 2, Quận 10, TP. HCM
Website: https://nhakhoamall.com/
Fanpage: https://www.facebook.com/nhakhoamall